Нулевая ставка для гостиниц: сроки и на какие услуги распространяется

С 1 января 2026 года для гостиничного бизнеса в Москве и остальных городах России начинают действовать изменения в налогообложении, которые затрагивают ставки и условия перехода на общую систему:

В новых условиях гостиницам необходимо обеспечить корректный раздельный учет операций с нулевой и 22%-ной ставками. Необходимо также усилить контроль совокупных доходов для прогнозирования возможной смены налогового режима.

Нулевая ставка НДС позволяет в гостиницах не начислять этот налог при продаже услуг проживания. Это не освобождение от налога на добавленную стоимость, а специальный режим, который меняет финансовые потоки и открывает дополнительные возможности.

В 2025 году при ставке 20% из стоимости номера в 1200 руб. 200 руб. составляли НДС, который необходимо было перечислить в бюджет. Гостиница зарабатывала 1000 рублей.

С нулевой ставкой весь доход в 1200 руб. остается в распоряжении владельца отеля. Бизнесмен может использовать средства по своему усмотрению — снизить конечную цену для клиентов и сделать предложение более привлекательным на рынке, например, за счет внедрения программы лояльности для отеля или увеличить маржу и направить прибыль на развитие гостиницы.

Главное отличие нулевой ставки от полной отмены налога — сохранение возможности вернуть НДС, который выставляют поставщики. При покупке товаров или услуг для бизнеса, к примеру, мебели за 140 000 руб., где 28 000 руб. — НДС. По итогам отчетного периода 28000 руб. будут возвращены из бюджета. Такой подход снижает стоимость закупок и инвестиций.

Ошибочно также считать, что применение нулевой ставки отменяет обязанности плательщика НДС. Владельцу гостиницы по-прежнему необходимо вести полный документооборот: регистрировать счета-фактуры, заполнять книги покупок–продаж, сдавать декларацию в электронном виде в установленные сроки, даже если налог к уплате равен нулю.

Льгота доступна объектам туристического бизнеса согласно приказу Минэкономразвития России № 302 от 05.05.2023, которые открыты до 1 июля 2022-го или введены в эксплуатацию позднее. Доступность нулевого НДС зависит от того, на какой системе налогообложения работает гостиница. Для отелей на ОСНО базовая ставка и дополнительные услуги, которые включены в стоимость номера, — 0%. Остается обязанность вести полный учет и сдавать декларации с правом на возмещение «входного» налога.

Нулевую ставку НДС для гостиниц применяют не только к базовой услуге — предоставлению номера для временного проживания, но и к ряду сопутствующих. Главное условие — стоимость опций должна быть включена в тариф проживания и не выделяться для гостя отдельно. Полный список таких услуг утвержден правительственным постановлением от 27.12.2024 № 1951. С 1 сентября 2024 года этот перечень был расширен.

Услуги, на которые распространяется ставка 0%:

Такое расширение списка снижает административную нагрузку: гостинице проще вести учет, так как не нужно распределять НДС по услугам. Выручка по данному тарифу идет с применением нулевой ставки.

Льготная ставка продлена до 2030 года. Отдельно выделяют особую категорию налогоплательщиков, для которой ставка НДС 0% фиксирована на длительный срок — 20 кварталов, или 5 лет. В перечень входят владельцы туробъектов, которые введены в эксплуатацию или сданы после 01 января 2022 года. В этот список включены и арендаторы, которые непосредственно сдают гостям номера.

Варианты для отелей на УСН, как взаимодействовать с ФНС в 2026-м:

Возможность применения нулевой ставки НДС — преимущество отелей на ОСНО. Для гостиниц на УСН размер налога и НДС зависят от выручки и добровольного выбора.

Для правомерного использования 0-го НДС владелец гостиничного бизнеса обязан предоставить подтверждение права на льготу при подаче каждой налоговой декларации — необходимо приложить установленный пакет документов. Отдельного заявления в инспекцию писать не требуется.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки 0% в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС нужно представить: отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания, документ (его копия), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции). От арендаторов требуется отчет о доходах и документ о вводе объекта в эксплуатацию. Отчет составляют в свободной форме согласно письму Минфина РФ № 03-07-11/121016 от 09.12.2022. Важно указать доходы от сдачи номеров. Остальные поступления стоит выделить отдельно.

Документы для подтверждения своего статуса необходимо прикладывать ежеквартально вместе с декларацией. При отказе от предоставления инспекция доначислит НДС по стандартной ставке 22% с 2026 года на соответствующие операции, что повлечет за собой также уплату пени.

Право применить льготу для новых объектов туристической индустрии возникает только после их официального включения в государственный реестр. Процедуру внесения проводят на портале «Госуслуги» путем подачи электронного заявления с прикреплением необходимого пакета документов.